财务还有“第四张表”！这场论坛上，CFO都在探讨财务韧性的测量与建设

以“稳基固本价值跃迁”为主题，2026年度CFO论坛昨天在上海国家会计学院举行，与会嘉宾围绕构建财务韧性、驱动企业价值增长，深入探讨在全球格局深刻演变、人工智能加速渗透的背景下，企业如何守住财务安全边界，把韧性转化为增长能力。

该论坛由上海国家会计学院联合金蝶软件（中国）有限公司、ACCA（特许公认会计师公会）、CIMA（特许管理会计师公会）共同主办。《中国企业财务韧性调查报告（2026）》在现场重磅发布。

与会者的共同判断是，财务韧性正在从一种应急能力变成一种常规能力，其标志是能否被计量、能否进入预算、能否落到决策。

把财会放回治理结构中定位

上海国家会计学院党委书记张锋在致辞中表示，首席财务官是财会管理工作的最高级形式，总结其实践经验、探索规律、明确方向、准确定位，对更好发挥财会功能作用、促进经济社会高质量发展意义重大。“财政是国家治理的基础和重要支柱，财务工作是企业基业长青的重要支撑；形势越复杂，财会作用越彰显。”

ACCA全球行政总裁白容在致辞中表示，面对贸易碎片化、技术变革与可持续发展的多重挑战，首席财务官的职责早已超越传统财务范畴，正加速向“首席价值官”演进，而韧性则已成为企业和财务领导者不可或缺的品质。

白容进一步表示，ACCA与上海国家会计学院的战略合作伙伴关系在多方面蓬勃发展，在高端财务人才培养、支持中国企业国际化发展，以及促进中国财会行业知识分享与能力建设等领域持续深耕，成效显著。她同时也呼吁各界深化合作，为构建可持续的商业未来携手共进。

企业AI转型首先是一场认知转型

人工智能、自动化与高级数据分析正在重新定义会计师的工作方式。

华熙生物科技股份有限公司董事、副总经理兼财务总监汪卉介绍，公司运用AI开展资金预测，提升沉淀资金的使用效率，上半年由此新增约上千万元的财务收益。AI辅助全面预算管控，实现管理费用同比下降20%、应收账款规模下降3.4%。

在他看来，AI应用于财务工作可分三步走：基础层实现智能报销、发票识别与税务自动化；融合层实现智能核算与财务分析，目前九成会计凭证已自动生成，仅约一成需人工判断；最终指向经营预测与战略决策支持。

中欧国际工商学院荣休教授苏锡嘉在谈到AI时给出了一组数据。麦肯锡的调查显示，88%的企业称已常态使用AI，只有5.5%报告AI真正影响了财务；39%的企业称AI对息税前利润有可测量的影响，幅度不到5%。Gartner预计到今年年底，因缺乏AI就绪数据而被放弃的AI项目将达六成。另一面是波士顿咨询的发现，5%的先行企业已经拿到回报，三年股东回报率是同行的3.6倍。

金蝶集团董事会主席兼CEO徐少春提出，企业AI转型首先是一场认知转型，其次是一场管理转型，最后才是技术转型。他连问三个问题，为什么大多数企业已经用上AI却仍未成为AI驱动的企业，为什么个体效率提高而组织效率没有同步提高，为什么数字化基础好的企业做AI转型反而更难。

他的回答是七个认知改变。运营上，不要在旧流程上叠加AI，要把端到端流程重构，公司今年的预算编制把目标对齐交给智能体完成，原有层层分解、反复谈判的流程随之取消。产品上，从想清楚再动手转向在行动中迭代。商业模式上，从按人头、按用量计费走向按价值与结果计费，企业真正的竞争力不在于客户消耗多少Token，而在于为客户创造多少价值。生态上，从筑墙构建壁垒转向开放共生，通过生态协作和能力互补创造价值。组织上，从围绕权力配置转向围绕能力配置，用小型作战单元替代科层。人才上，稀缺的是能够驾驭认知飞轮、与AI相互提问的人。最后一条留给一把手，不能只做支持者，要做躬身实践的首席实践官。

财务“第四张表”，韧性可以被测量

上海国家会计学院研究生导师杨伽伦代表课题组发布《中国企业财务韧性调查报告（2026）》。调查历时半年，梳理百余篇文献，开展CFO一对一访谈，回收有效问卷177份，平均答题时长22分钟，问卷信度系数0.92。

报告把韧性解构为四种能力，抵御冲击、恢复经营、适应调整、转型成长，并对应拆成战略、组织、经营、流动性四个维度。战略韧性上，逆周期布局得到验证，成熟期、重资产、大规模企业更为擅长；情景规划与压力测试的认知已经普及，真正纳入流程管理的不足三成，用得好的只有4%；应急机制与替代方案是共同弱项。组织韧性上，近半数企业的业财融合与危机响应停留在基础层面。

经营韧性上，多数企业盈利与现金流相对稳定，成本弹性偏弱，弹性较小与一般者合计超过八成。流动性韧性上，超过五成企业现金储备可覆盖三至十二个月刚性支出，四成企业可覆盖十二个月以上，转型期企业覆盖不足三个月的占比过半。

上海国家会计学院党委副书记、院长卢文彬在总结中表示，此次论坛讨论的远不止财务怎么应对风险，更是在经济转型、技术变革和市场竞争日益复杂的环境里，企业怎么保持战略定力、增强经营弹性，最后实现可持续的价值增长。

他表示，做财务的人一辈子跟三张报表打交道，利润表回答赚不赚钱，现金流量表回答活不活得下去，资产负债表回答扛不扛得住。论坛讨论的其实是第四张表，它不在会计准则里，也没有统一格式，但同样有科目、有结构、有价值，市场一直在给它定价，姑且称之为韧性报表。

这张报表有五个维度。看得清，韧性首先来自对环境和趋势的判断，宏观经济是财务表现的前置变量，第一道防线在认知而不在报表。量得出，韧性要成为可衡量、可管理的能力，调查从四个维度给出刻度，还要把刻度接进预算与考核。守得住，利润可以起伏，现金流不能断。攻得出，守住底线不是目的，汇付天下的转型说明转型不仅会增加成本，更重要的是知道应该放弃什么。带得动，韧性归根到底靠人，AI接管规则化工作之后，财务人员的价值更多体现在专业判断、战略分析与业务协同上。

他认为，财务韧性并不限于遭遇冲击时的应急能力，其内核是企业在不确定性中持续创造价值的系统能力。

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